まず，一番下の妹が受け取る予定だった分がどうなるか
ですが，
①無効となる（民994条・多数説）
　→全相続人で分ける
②代襲相続される（少数説・東京高裁H18.6.29判決等）
　→妹の子供一人が取得する
の２つの考え方があります。
司法書士は，遺言の解釈としては，遺言者の意思は①で
あると考えたのでしょう。

すると，3億円−5000万円−7000万円＝1億8000万円を
15人で分けますが，500万円をもらった14人分について
は特別受益として持戻しが行われると，結局，2億5000
万円を15人で法定相続分に従って分けるのと同じになっ
てしまいます。
すなわち，500万円を白紙にというのは，理屈としては
誤っていますが，結果的に，白紙に戻したの同じになる
点で，司法書士の説明は間違いではないということにな
ります。

甥姪の相続は，代襲相続ですから，法律上は，兄弟５人
で５分の１にした分を，その子供たちで分けあいます。

法定相続分で分けるとすれば税理士の指摘したとおりの相続分になりますが、一人500万円を白紙にするというのは本来違っていて、妹の相続分だけが遺言で無効になるわけですので、それを遺産分割協議で分ければいいのですが、遺産分割協議が難しくて容易に合意できないときは法定相続分によるしかないということになります。この場合でも、妹さんが生存している場合に比べて取得額は多くなりますので、それでもいいのではないでしょうか。
　法律的には、兄弟姉妹が5人のときは相続分は1/5づつが決まりです。その子である甥、姪は親（兄弟姉妹）の相続分を相続しますので甥、姪の兄弟が多いときは一人当たりの相続額は少なくなります。
　税理士　高山秀三